Что есть что
Не знаете, что такое забалансовый счет в бухгалтерии? В рабочих планах счетов, применяемых при ведении бухучета как в бюджетных, так и в коммерческих и некоммерческих организациях, выделяют основные (балансовые) и забалансовые счета. На основных счетах бухгалтерам надлежит вести операции, связанные с движением денежных и иных материальных средств, поступлений и выбытий, прибыли и взаиморасчетов с контрагентами, учитывается информация о различных товарах и работах, а также реклама и иные услуги. Забалансовые счета используются для учета товарно-материальных ценностей, которые временно находятся в распоряжении организации и не принадлежат ей на правах собственности. Еще забалансовые счета нужны для отражения операций по тем обязательствам, которые ожидают исполнения, и движения ценностей, не предназначенных для учета на основных бухгалтерских счетах.
Такие счета являются вспомогательными бухсчетами. Остатки по ним не входят в баланс и иллюстрируются за итогами основного бухгалтерского баланса, то есть за балансом. Они не влияют на финансовый результат и не отражаются в периодических и итоговых отчетах организации.
Счета за балансом открываются предприятиями для таких случаев:
- Ведение бухучета имущества, которое либо не принадлежит ему, либо списано в расходы.
- Сбор сведений, которые необходимо указать в теме пояснительной записки к бухгалтерскому балансу и итоговой отчетности.
Забалансовые счета в бюджетных учреждениях 2020 года регламентируются Планом счетов, утвержденным Приказом Минфина РФ № 157н от 01.12.2010 (Инструкция № 157н). Порядок ведения бухучета за балансом для НКО закреплен Приказом Минфина РФ № 94н от 31.10.2000. Также они регулируются 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 и ГК РФ. Имея под рукой эти НПА, намного проще и понятнее вести бухгалтерский учет по внебалансовым счетам.
Проводки по счету «73.03»
По дебету
| Дебет | Кредит | Документ | |
| 73.03 | 000 | Ввод начальных остатков: расчеты по прочим операциям | Ввод остатков |
| 73.03 | 50.01 | Выдача наличных денежных средств из кассы организации работнику по прочим операциям (выдача сумм страхового возмещения, компенсации за использование личного автомобиля и т.д.) в руб. | Выдача наличных |
| 73.03 | 50.03 | Выдача денежных документов (путевок) работникам организации в руб. | Выдача денежных документов |
| 73.03 | 51 | Перечисление денежных средств с расчетного счета организации с работником организации по прочим операциям (выдача денежных документов, сумм страхового возмещения и т.д.) в руб. | Списание с расчетного счета |
| 73.03 | 68.01 | Начисление налога на доходы физических лиц (НДФЛ) от выплат работникам (кроме заработной платы) | Операция |
| 73.03 | 71.01 | Отражение задолженности подотчетного лица за неизрасходованные суммы, ранее перечисленные под отчет | Операция |
| 73.03 | 98.04 | Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей | Операция |
По кредиту
| Дебет | Кредит | Документ | |
| 20.01 | 73.03 | Включение в затраты основного производства суммы начисленной компенсации работникам за использование личного автомобиля для выполнения транспортных работ для основного производства | Операция |
| 23 | 73.03 | Включение в затраты вспомогательного производства суммы начисленной компенсации работникам за использование личного автомобиля для выполнения транспортных работ для вспомогательного производства | Операция |
| 25 | 73.03 | Списание на общепроизводственные расходы суммы начисленной компенсации работникам за использование личного автомобиля для выполнения транспортных работ | Операция |
| 26 | 73.03 | Списание на общехозяйственные расходы суммы начисленной компенсации работникам за использование личного автомобиля для выполнения транспортных работ | Операция |
| 29 | 73.03 | Включение в затраты обслуживающих производств и хозяйств суммы начисленной компенсации работникам за использование личного автомобиля для выполнения транспортных работ | Операция |
| 44.01 | 73.03 | Включение в издержки обращения суммы начисленной компенсации работникам за использование личного автомобиля для выполнения транспортных работ в организациях, осуществляющих торговую деятельность | Операция |
| 44.02 | 73.03 | Включение в коммерческие расходы суммы начисленной компенсации работникам за использование личного автомобиля для выполнения транспортных работ в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность | Операция |
| 51 | 73.03 | Поступление денежных средств на расчетный счет организации от работника организации в счет погашения задолженности по прочим операциям в руб. | Поступление на расчетный счет |
| 70 | 73.03 | Удержание из заработной платы работника возмещения по прочим операциям (расчеты за товары собственного производства и т.д.) | Операция |
| 91.02 | 73.03 | Включение в прочие расходы, не относящиеся к основным видам деятельности, суммы начисленной компенсации работникам за использование личного автомобиля для выполнения транспортных работ | Операция |
Примеры использования счета 73 в бухгалтерском учете
Пример 1. Учет займа сотруднику по счету 73
Произведем расчет:
- Проценты — 70 000 руб. * 6% / 366 дней в году * 31 календарный день =355,74 руб.;
- Материальная выгода – 70 000 руб. * (2/3 * 10% — 6%) / 366 дней в году * 31 календарный день = 39,53 руб.;
- НДФЛ – 39,53 *35% = 13,84 руб.
Решение примера с проводками по счету 73 в таблице:
| Дата | Счёт Дт | Счёт Кт | Сумма, руб. | Описание проводки |
| 01 декабря | 73.01 | 51 | 70 000 | Выдана сумма займа на расчётный счёт |
| 03 декабря | 73.01 | 91.01 | 355,74 | Начислены проценты |
| 10 декабря | 51 | 73.01 | 355,74 | Сотрудник оплатил проценты |
| 31 декабря | 70 | 68 | 13,84 | Начислен НДФЛ на материальную выгоду |
Пример 2. Учет компенсации за использование личного автомобиля по счету 73
Решение примера с проводками по счету 73:
| Дата | Счёт Дт | Счёт Кт | Сумма, руб. | Описание проводки |
| Бухгалтерский учёт | ||||
| 01 декабря | 44 | 73.03 | 2 000 | Начислена компенсация за использование личного автомобиля |
| 31 декабря | 73.03 | 50 | 2 000 | Компенсация выплачена |
| Если применяется ПБУ 18/02 | ||||
| НУ | 44 | 73.03 | 1 200 | Компенсация в пределах нормы |
| ПР | 44 | 73.03 | 800 | Компенсация сверх нормы |
Пример 3. Выявлены недостачи при инвентаризации
Решение примера с проводками по счету 73:
| Дата | Счёт Дт | Счёт Кт | Сумма, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| Списание потерь | |||||
| 01 декабря | 94 | 41 | 5 000 | Выявлена недостача | Акт списания товаров ТОРГ-6 |
| 01 декабря | 44 | 94 | 4 000 | Недостача списана на коммерческие расходы в пределах норм | |
| 01 декабря | 73.02 | 94 | 1 000 | Недостача списана на ответственное лицо |
Примеры проводок
Бухгалтер считает зарплату
Все начисления выплат сотрудникам могут отражаться следующими проводками, в зависимости от подразделения, в котором они числятся:
- Дт.20 Кт.70 — начислена зарплата сотрудникам основного производства.
- Дт.23 Кт.70 — начислена зарплата сотрудникам вспомогательного производства.
- Дт.29 Кт.70 — начислена зарплата сотрудникам обслуживающего производства.
- Дт.44 Кт.70 — начислена зарплата сотрудникам отделов реализации продукции.
Выплата денежных средств будет отражаться уже другими проводками:
- Дт.70 Кт.50 — произведена выплата зарплаты сотрудникам через кассу предприятия.
- Дт.70 Кт.51 — произведено перечисление зарплаты на банковские карточки сотрудников.
- Дт.70 Кт.55 — произведено перечисление зарплаты со специального банковского счета.
Ниже на фактическом примере рассмотрено, как происходит выплата зарплаты сотрудникам фирмы.
ООО «Металлопрокат» производит стальные чайники. 31.07.2019 года бухгалтерия произвела начисление зарплаты для своего филиала:
- рабочим цеха — 312 500 рублей.
- сотрудникам экономического отдела 154 300 рублей.
05.08.2019 года денежные средства были переданы в филиал, при этом бухгалтер сделала следующие проводки по 70 счету:
| Дт | Кт | Запись | Сумма, руб. |
|---|---|---|---|
| 20 | 79.2 | Начислена зарплата работникам цеха филиала | 312500 |
| 26 | 79.2 | Начислена зарплата сотрудникам экономического отдела | 154300 |
| 79.2 | 51 | Перечислены средства филиалу на выдачу зарплаты | 466800 |
После поступления денег, экономисты филиала сделали следующие проводки:
| Дт | Кт | Запись | Сумма, руб. |
|---|---|---|---|
| 20 | 70 | Начислена зарплата работникам цеха филиала | 312500 |
| 26 | 70 | Начислена зарплата сотрудникам экономического отдела | 154300 |
| 79.2 | 20 | Расходы на выплату зарплаты работникам цеха отнесены на расчеты с головным офисом | 312500 |
| 79.2 | 20 | Расходы на выплату зарплаты сотрудникам экономического отдела отнесены на расчеты с головным офисом | 154300 |
| 51 | 79.2 | Зачислены переданные средства от головного офиса | 466800 |
| 50 | 51 | Средства сняты с расчетного счета | 466800 |
| 70 | 50 | Выплачены средства на зарплату сотрудникам через кассу | 466800 |
70 счет бухгалтерского учета — это важный показатель наличия задолженности по выплатам перед сотрудниками, помогает формировать отчисления обязательных платежей в бюджет. Поэтому нужно иметь в штате опытного бухгалтера, который профессионально сделает все расчеты и поможет избежать долгов.
https://www.youtube.com/watch?v=FBcje7rLmPE
Сфера применения
На каждом предприятии работают люди, которые получают зарплату и другие выплаты за свой труд. Чтобы вести учет выданных денежных средств, на основании приказа министерства финансов № 94н от 31.10.2000 года, все расчеты с персоналом по оплате труда относятся на 70 счет в бухгалтерии. Также на нем группируются данные по выплате премий, компенсаций, пособий, дивидендов по акциям, доходов с ценных бумаг.
Карточка
Кредитовое сальдо по счету 70 означает задолженность фирмы перед сотрудниками. Поэтому в конце отчетного периода необходимо его подсчитать и отнести сумму в статью пассива бухгалтерского баланса.
Обратите внимание! Возможен учет не только в разрезе каждого сотрудника, но и по видам операций: начислению зарплаты, пособий, компенсаций, вычетов и прочее
Счет 69 проводки
Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами.
К счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» могут быть открыты субсчета:
73-1 «Расчеты по предоставленным займам»;
73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» и др.
На субсчете 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» отражаются расчеты с работниками организации по предоставленным им займам (например, на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение или строительство садовых домиков и благоустройство садовых участков, обзаведение домашним хозяйством и др.).
По дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» отражается сумма предоставленного работнику организации займа в корреспонденции со счетом50 «Касса» или 51 «Расчетные счета».
На сумму платежей, поступивших от работника-заемщика, счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» кредитуется в корреспонденции со счетами 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (в зависимости от принятого порядка платежа).
На субсчете 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба.
В дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, относятся с кредита счетов 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и 98 «Доходы будущих периодов» (за недостающие товарно-материальные ценности), 28 «Брак в производстве» (за потери от брака продукции) и др.
По кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» записи производятся в корреспонденции со счетами: учета денежных средств — на суммы внесенных платежей; 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — на суммы удержаний из сумм по оплате труда; 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — на суммы списанных недостач при отказе во взыскании ввиду необоснованности иска.
Аналитический учет по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» ведется по каждому работнику организации.
Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» корреспондирует со счетами:
| по дебету | по кредиту |
| 23 Вспомогательные производства 28 Брак в производстве 29 Обслуживающие производства и хозяйства 50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 57 Переводы в пути 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 71 Расчеты с подотчетными лицами 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 81 Собственные акции (доли) 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 91 Прочие доходы и расходы 94 Недостачи и потери от порчи ценностей 98 Доходы будущих периодов 99 Прибыли и убытки | 41 Товары 50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 91 Прочие доходы и расходы 94 Недостачи и потери от порчи ценностей 99 Прибыли и убытки |
Описание счета 73.03 Расчеты по прочим операциям
Счет 73.03 Расчеты по прочим операциям используют для отражения расчетов с персоналом по прочим операциям. К операциям, отражаемым по счету, относят нетипичные выплаты и начисления в пользу сотрудников, а также прочие удержания с зарплаты работников.
73 счет бухгалтерского учета
Расчеты с наемными сотрудниками — это не только заработная плата и выданные в подотчет средства, есть и другие категории расчетов. Например, материальная помощь, займы, возмещение ущерба и так далее. Для их учета использую счет 73.
Расчеты по счету 73
Основные расчеты с персоналом ведут по счетам 70 и 71. Первый — это заработная плата, премии и так далее, второй — выданные в подотчет деньги. На счете 73 учитывают прочие расчеты, не связанные с зарплатой и подотчетом. На этот счет попадают:
- материальная помощь по различным причинам: рождение ребенка, тяжелое финансовое состояние и так далее;
- займы, выданные работникам;
- выплаты за использование личного имущества сотрудников в рабочих целях, например, арендные платежи за использование личного автомобиля;
- реализованная сотрудникам продукция собственного производства;
- переданная в собственность спецодежда и спецобувь;
- суммы, которые работник должен возместить в связи с нанесенным материальным ущербом;
- компенсации за просрочку зарплаты, отпускных и так далее.
Выплату зарплаты, премии, отпускных, больничных, декретных, доплат за работу в сверхурочное время и аналогичных платежей на счете 73 не отражают.
Характеристика счета 73
Счет 73 — активно-пассивный. По кредиту отражают задолженность компании перед сотрудниками. То есть это суммы, причитающиеся к выплате в виде материальной помощи, компенсаций, платы за использование автомобиля и так далее. По кредиту фиксируют удержания из заработной платы сотрудников, например, стоимости обучения, спецодежды и так далее.
Кредитовый остаток по счету 73 в балансе отражают по строке 1520 «Кредиторская задолженность».
По дебету фиксируют долги сотрудников перед компанией. Самый яркий пример — выданные займы. Сюда же попадают суммы, которые сотрудник должен возместить или компенсировать, например, в результате материального ущерба.
Дебетовый остаток по счету 73 в балансе отражают по следующим строкам:
- 1170 — финансовые вложения в виде долгосрочных займов сотрудникам;
- 1240 — финансовые вложения в виде краткосрочных займов сотрудникам;
- 1230 — долг сотрудника перед компанией.
Аналитику по счету строят в разрезе сотрудников.
Субсчета к счету 73
К счету расчетов с персоналом по прочим операциям можно открыть следующие субсчета:
- 73.Расчеты по выданным займам;
- 73.Расчеты по возмещению материального ущерба;
- 73.Расчеты по прочим операциям.
Список можно дополнять на усмотрение компании. Главное — зафиксировать все используемые субсчета в рабочем плане счетов.
Основные проводки по счету 73
В таблице собраны основные проводки, в которых участвует счет расчетов с сотрудниками по прочим операциям.
| Дебет | Кредит | |
|---|---|---|
| 73 | 50 / 51 / 52 / 57 / 62 | Выдан заем сотруднику из кассы / с расчетного или валютного счета / путем передачи векселя. |
| 73 | 94 | Зафиксирована сумма недостачи, которая подлежит взысканию с сотрудника. |
| 73 | 98 | Превышение взыскиваемой суммы недостачи по ТМЦ, над учетной ценой ТМЦ. |
| 73 | 28 | Сотруднику начислена сумма потерь от брака по вине работника. |
| 73 | 20 / 23 / 29 | Виновному сотруднику начислена сумма нанесенного ущерба. |
| 73 | 99 | Виновному сотруднику начислена сумма, подлежащая возмещению в результате ЧС: пожара, аварии и так далее. |
| 73 | 91 | Стоимость спецодежды, обучения, оформления трудовой книжки, подлежащая возмещению работником. |
| 73 | 90 | Продажа сотрудникам продукции собственного производства. |
| 50 / 51 / 52 / 57 | 73 | Работник вернул ранее полученный займ. |
| 70 | 73 | Удержания из заработной платы сотрудника (возмещение ущерба, возврат займа, возмещение стоимости спецодежды, обучения и так далее). |
| 94 | 73 | Списаны убытки по недостаче или браку, ранее отнесенные на сотрудника, но во взыскании которых отказал суд. |
| 91 | 73 | Отражение материальной помощи сотруднику. |
| 99 | 73 | Списали задолженность сотрудника в связи с ЧС. |
Учет расчетов с персоналом рекомендуем вести с помощью облачного сервиса Контур.Бухгалтерия. Начисляйте зарплату, выдавайте деньги в подотчет, проводите удержания и так далее прямо в программе. А еще — легко ведите учет, сдавайте отчетность через интернет и пользуйтесь другими инструментами. Система интуитивно понятна и проста. Всем новичкам мы дарим пробный период на 14 дней.
Характеристика счета
Чтобы правильно отразить хозяйственные операции на счете 73, необходимо понимать его структуру. Так что же такое 73: активный или пассивный? В учете учитывается дебиторская задолженность персонала, которая может отражать как средства, так и источники организации. Благодаря этой функции учетная запись является активно-пассивной с односторонним дебетовым балансом и показывает признаки активной учетной записи.
Первоначальное дебетовое сальдо означает, что у сотрудника есть задолженность перед организацией. Значение можно найти в балансе предыдущего отчетного месяца в группе позиций «Дебиторская задолженность».
Ждать ли помощи от программы?
Программные продукты, придуманные для ведения бухгалтерского учета, предоставляют разные возможности для выявления недостачи и закрытия оборотов.
В 1С версии 8.3 отразить сумму найденных при инвентаризации недостач можно с помощью документа «Инвентаризация товаров на складе» по подразделению и МОЛ.
После его заполнения и проведения можно «создать на основании» этого документа «Списание товаров». Здесь уже вручную необходимо выполнить подбор товарной номенклатуры, проставить количество, а сумму проставит программа. Изучить этот процесс можно с помощью видео
Списание в пределах норм и выше, независимо от наличия виновного лица, придется делать в любой версии 1С в ручных операциях. В версии 8.2 и 8.3 для этого необходимо зайти в меню «Учет, налоги и отчетность», выбрать раздел «Ведение учета» и зайти в подраздел «Операции, введенные вручную». При самостоятельном создании операции нужно прописывать все проводки и заполнять все требуемые субконто.
Для конфигурации 1С УПП 94 счет закрывается списанием товаров, но необходимо прописать в настройках способ оценки стоимости «По плановой себестоимости». В противном случае себестоимость может некорректно считаться из-за перекоса в регистрах.
Ликвидность долгов, как актива
Дебиторская задолженность – это финансовый оборотный актив, с помощью которого компания может быстро погасить свои обязательства перед другими лицами.
Заметка автора! Быстрота, с которой актив может использоваться для оплаты по счетам, говорит о ликвидности. Чем быстрее можно превратить актив в деньги, тем выше его ликвидность.
Но на практике наличие большой доли дебиторов, особенно с резервами на 63 счете, говорит о проблемах фирмы. Долги – это неоплаченные счета, выставленные покупателям и заказчикам. Продукцией или услугами они воспользовались, а денег не заплатили.
Либо, напротив, аванс подрядчику выплачен, а работы не выполнены. Компания должна постоянно отслеживать уровень подобных недоимок, так как велик риск мошенничества и финансовых потерь.
Недоимки возникают по причинам:
- Неосмотрительность в выборе клиентов при заключении сделки.
- Неплатежеспособность покупателей.
- Трудности при реализации продукции.
- Отсутствие ежедневной работы с должниками.
- Быстрый рост объема продаж.
Оптимальный показатель уровня дебиторки – когда сальдо по счетам, включенным в строку 1230 баланса, и денежные средства компании совпадают с обязательствами перед кредиторами. Чтобы отследить колебания имеющихся долгов, можно проводить финансовый анализ с помощью специального коэффициента.
Счет 73 в бухгалтерском учете: проводки, примеры, субсчета
73 счет бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Расчёты с персоналом по прочим операциям». Рассмотрим для учета каких операций используется счет 73, с какими счетами корреспондирует счет 73, а также типовые проводки по счету 73 на примере операций выдачи займа сотруднику, компенсации за использование личного автотранспорта в служебных целях и списание недостачи.
Счет 73 в бухгалтерском учете
Помимо оплаты труда или подотчётных сумм в организации могут возникнуть прочие ситуации по учёту расчётов с персоналом, например, учёт недостач или использование личного имущества. Для этих целей используется счёт 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям».
Рассмотрим какие же бывают прочие ситуации:
- Предоставление займов;
- Возмещению материального ущерба;
- Оплата использования личного имущества (например, автомобиля);
- Возмещение сумм телефонных разговоров;
- Прочие расчёты.
Для каждой ситуации можно выделить отдельный субсчет:
Характеристика счета 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям:
- Является активно-пассивным счётом. Остаток по дебету характеризует задолженность сотрудника, по кредиту – организации;
- Аналитический учёт ведётся в разрезе сотрудников предприятия.
Корреспонденция счета 73 с другими счетами
Таблица 1. По дебету счета 73:
| Дт | Кт | Описание проводки |
| 73.02 | 20, 29,23 | Нанесённый ущерб основному, обслуживающему или вспомогательному производству списан на виновные лица |
| 73.02 | 28 | Брак списан на виновные лица |
| 73.01 | 50, 51, 52, 57, 62 | Выдан займ из кассы, с расчётного или валютного счета, путём перечисления переводов или за счёт индоссирования векселей покупателей |
| 73.03 | 50, 52 | Выплата аренды личного имущества или возмещение сумм использования личного имущества через кассу или расчётный счёт |
| 73.03 | 68 | Удержание НДФЛ с прочих операций |
| 73.03 | 69 | Задолженность по страховым взносам по прочим операциям |
| 73.03 | 76 | Отражены страховые платежи по личному страхованию |
| 73 | 79 | Перенос задолженности при переводе из обособленного подразделения |
| 73.03 | 81 | Выдача собственных акций |
| 73.01 | 91.01 | Проценты по выданным займам |
| 73.02 | 94 | Списаны суммы недостачи и ущерба в пределах балансовой стоимости |
| 73.02 | 98.4 | Разница между взыскиваемой и балансовой стоимостью, недостачи за прошлые годы |
| 73.02 | 99 | Списаны суммы ущерба от чрезвычайных событий (пожар, авария) на виновные лица |
Таблица 2. По кредиту счета 73:
- Самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3;
- Самоучитель по 1С ЗУП 8.3.
| Дт | Кт | Описание проводки |
| 20 | 73.03 | Начисление аренды личного имущества или возмещаемых сумм использования личного имущества через кассу или расчётный счёт |
| 41 | 73 | Оприходование товаров за счёт оплаты задолженности |
| 50, 51, 52 | 73 | Поступление оплаты от сотрудников (оплата займа, возмещение недостач, потерь от брака) |
| 70 | 73 | Удержание из оплаты труда задолженности сотрудника |
| 76 | 73 | Суммы возмещения по страховому договору сотрудника |
| 91.02 | 73 | Списание нереальной к получению задолженности |
| 94 | 73 | Иск по недостачам не обоснован, списание задолженности по недостачам |
| 99 | 73 | Списание задолженности в связи с чрезвычайными ситуациями, при которых сотрудник погиб |
Пример 1. Учет займа сотруднику по счету 73
- Проценты — 70 000 руб. * 6% / 366 дней в году * 31 календарный день =355,74 руб.;
- Материальная выгода – 70 000 руб. * (2/3 * 10% — 6%) / 366 дней в году * 31 календарный день = 39,53 руб.;
- НДФЛ – 39,53 *35% = 13,84 руб.
Решение примера с проводками по счету 73 в таблице:
| Дата | Счёт Дт | Счёт Кт | Сумма, руб. | Описание проводки |
| 01 декабря | 73.01 | 51 | 70 000 | Выдана сумма займа на расчётный счёт |
| 03 декабря | 73.01 | 91.01 | 355,74 | Начислены проценты |
| 10 декабря | 51 | 73.01 | 355,74 | Сотрудник оплатил проценты |
| 31 декабря | 70 | 68 | 13,84 | Начислен НДФЛ на материальную выгоду |
Пример 2. Учет компенсации за использование личного автомобиля по счету 73
Решение примера с проводками по счету 73:
| Дата | Счёт Дт | Счёт Кт | Сумма, руб. | Описание проводки |
| Бухгалтерский учёт | ||||
| 01 декабря | 44 | 73.03 | 2 000 | Начислена компенсация за использование личного автомобиля |
| 31 декабря | 73.03 | 50 | 2 000 | Компенсация выплачена |
| Если применяется ПБУ 18/02 | ||||
| НУ | 44 | 73.03 | 1 200 | Компенсация в пределах нормы |
| ПР | 44 | 73.03 | 800 | Компенсация сверх нормы |
