Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами
Для учета денег, выданных под отчет, применяется счет 71, который так и называется «Расчеты с подотчетными лицами». Аналитический учет на сч.71 может вестись по каждому отдельному подотчетному лицу.
71 счет бухгалтерского учета – активно-пассивный, а это значит, что для него одновременно выполняются правила, действующие для активных счетов и для пассивных. Что это за правила – читайте здесь.
Деньги под отчет могут выдаваться только работникам предприятия, причем должен быть зафиксирован перечень этих работников в приказе. Приказ о подотчетных лицах утверждается руководителем. В дальнейшем можно будет выдавать деньги только лицам, указанном в этом приказе.
Документальное оформление выдачи денег подотчет
Деньги выдаются подотчетному лицу на основании его заявления, в котором указывается нужная сумма и срок, на который она должна быть выдана. Руководитель организации визирует это заявление, работник с заявлением идет в кассу организации для получения денег.
Выдача денег подотчет выполняется на основании расходного кассового ордера. Если за данным подотчетным лицом не числится задолженность по предыдущим выданным суммам, и он включен в приказ о подотчетных лицах, то из кассы выдается необходимая наличная сумма.
В бухгалтерском учете выдача денег под отчет оформляется с помощью проводки Д71 К50.
Сумма может быть выдана любая, в российском законодательстве ограничений нет. Но нужно помнить, что передача подотчетных денег от одного лица другому запрещена.
Кроме того, что работник может получить денежные средства наличными из кассы, он может также получить их и на свой расчетный счет в банке. Это особенно удобно, если работник находится в командировке. Если деньги выдаются безналичными средствами, то отражается проводка Д71 К51.
Работник, получивший сумму подотчет, должен в дальнейшем отчитаться о потраченных средствах: на что потрачены и в каком размере. Кроме того, он должен предоставить документы, подтверждающие произведенные расходы.
В течение трех дней после окончания срока, указанного в заявлении работника, подотчетное лицо должно сдать авансовый отчет, оформленный по форме АО-1. Авансовый отчет отражает, на какие цели потрачены полученные средства, каков размер потраченной подотчетным лицом суммы. Сдавая авансовый отчет в бухгалтерию, работник также должен приложить подтверждающие документы.
Если подотчетное лицо потратило полученную сумму не в полном размере, и у него остались деньги, то их необходимо вернуть в кассу предприятия, при этом оформляется проводка Д50 К71 и заполняется документ – приходный кассовый ордер.
Если же расходы работника превысили полученную сумму, то перерасход должен быть выдан работнику из кассы на основании расходного кассового ордера, при этом отражается проводка Д71 К50.
Получив от подотчетного лица авансовый отчет с указанием целей, на которые потрачен аванс, бухгалтер должен произвести необходимые проводки для того, чтобы списать с подотчетного лица числящуюся за ним задолженность по дебету сч.71.
В зависимости от вида затрат, кредит сч.71 корреспондирует с дебетом соответствующих счетов.
Если аванс потрачен на приобретение материальных ценностей, то выполняется проводка Д10 К71 или Д15 К71.
Если подотчетная сумма потрачена на командировку, то проводка Д20 (23) К71 для производственных предприятий, или Д44 К71 – для торговых.
Если аванс потрачен на приобретение основных средств, то проводка Д08 К71.
Если аванс потрачен на покупку товаров, то проводка Д41 К71.
Если в установленный срок работник не предоставил авансовый отчет и не вернул деньги, то они списываются с кредита сч.71 в дебет сч.94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (проводка Д94 К71).
Если всю сумму можно удержать из зарплаты подотчетного лица, то выполняется проводка Д70 К94. Если нет – то задолженность списывается в дебет сч.73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», далее можно удерживать из зарплаты работника сумму частями каждый месяц (проводки Д70 К73).
Проводки по счету 71:
| Дебет | Кредит | Наименование операции |
| 71 | 50 (51) | Выданы работнику деньги в подотчет |
| 10, 15 | 71 | Приняты к учету материальные ценности, приобретенные на подотчетные деньги |
| 41 | 71 | Приняты к учету товары, приобретенные на подотчетные деньги |
| 20, 23 (44) | 71 | Списаны командировочные расходы на себестоимость продукции (в расходы на продажу) |
| 50 | 71 | Подотчетным лицом возвращена неистраченная сумма в кассу предприятия |
| 94 | 71 | Списана невозвращенная в установленный срок подотчетным лицом сумма аванса |
| 73 | 94 | Отражена сумма задолженности работника перед организацией по невозвращенному остатку подотчетной суммы |
| 70 | 73 | Удержан из зарплаты работника невозвращенный остаток подотчетной суммы |
Бухгалтерский 76 счет: сальдо, кредит, дебет, проводки
Не скучно правда? Нужно еще перезаполнить и перепровести документ «Регистрация оплаты от покупателей для НДС» за тот же период. Теперь мы добились правильного сальдо по регистру «НДС расчеты с покупателями» и правильного оборота. Замечу, что правильный оборот (именно оборот) по регистру «НДС расчеты с покупателями» совсем не обязательно совпадает с оборотами по бухгалтерским регистрам. Например в нашем случае, он отличается на 8000 руб. все из-за того же документа «Платежный ордер на списание денежных средств». Но сальдо должно совпадать. А в большинстве случаев будут совпадать и обороты регистра «НДС расчеты с покупателями» и бухгалтерских регистров, в которых отражаются расчеты с покупателями.
И вот теперь, исправив предыдущий период, можно вновь вернуться к текущему периоду. Перезаполнить и перепровести документ «Регистрация оплаты от покупателей для НДС» уже в текущем периоде, убедиться в том что содержание регистра «НДС расчеты с покупателями» (см. Рис.8) соответствует анализу субконто по контрагенту, затем перезаполнить и перепровести документ «Формирование записей книги покупок». И получим наконец правильные суммы по вычету НДС с авансов, полученных от покупателей и зачтенных (см. Рис.9).
Рис.8 Отчет по регистру «НДС расчеты с покупателями» после исправлений.
Рис.9 Анализ субконто по контрагенту после всех исправлений.
Конечно и содержание регистра «НДС с авансов» теперь правильное (см. Рис.10). Правильное и содержание регистра «НДС покупки», предназначенного для хранения информации о суммах НДС для формирования книги покупок и заполнения декларации по НДС, а значит будет верно заполнен отчет «Книга покупок».
Рис.10 Отчет по регистру «НДС с авансов» после исправлений.
Список всех статей из цикла «1С: Бухгалтерия 8. Ошибки в учете НДС»:
Успехов Вам, коллеги.
Борис Балясников, март 2010г.
Ввод остатков по счетам раздела «Расчеты»
Субсчет 76.55 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в валюте)».
Субсчет предназначен для обобщения информации о прочих расчетах и иностранных валютах, не выделенных на отдельные субсчета счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
По субсчету предусмотрен двухуровневый аналитический учет:
- по каждому дебитору и кредитору – субконто1, которому соответствует справочник «Контрагенты»;
- по отдельным основаниям расчетов – субконто2, которому соответствует справочник «Договоры».
Для ввода начальных данных по этому субсчету необходимо занести в справочник «Контрагенты» информацию обо всех дебиторах и кредиторах, а в справочник «Договоры» – информацию обо всех основаниях этих расчетов.
После этого документом «Ввести операцию вручную» введите ненулевые остатки по всем объектам аналитического учета:
Для дебетовых остатков:
Д76.55 /Элемент справочника «Контрагенты/ /Элемент справочника «Договоры» / К00 «Сумма».
Для кредитовых остатков:
Д00 К76.55 /Элемент справочника «Контрагенты/ /Элемент справочника «Договоры»/ «Сумма».
…где «Сумма» – сумма прочих расчетов в иностранных валютах.
Обратим внимание на то, что для субсчета 76.55 предусмотрен валютный учет. Для автоматического перевода валюты в рубли при формировании проводок по этим счетам, надо настроить справочник «Валюты» на дату начала ведения учета в программе. Субсчет 76.АВ «НДС по авансам и предоплатам»
Субсчет 76.АВ «НДС по авансам и предоплатам».
Субсчет 76.АВ предназначен для обобщения информации о расчетах по суммам налога на добавленную стоимость с авансов и предоплат.
По субсчету предусмотрен двухуровневый аналитический учет:
- по покупателям и заказчикам, от которых поступили авансы под предстоящую отгрузку товаров, продукции, выполнения работ и оказания услуг – субконто1, которому соответствует справочник «Контрагенты»;
- выписанным на аванс счетам-фактурам – субконто2, которому соответствуют документы «Счет-фактура выданный».
Для ввода начальных данных по этому субсчету необходимо занести в справочник «Контрагенты» информацию по покупателям и заказчикам, от которых поступили авансы под предстоящую отгрузку товаров, продукции, выполнения работ и оказания услуг.
После этого по каждому оставшемуся на начало работы в программе авансу создать документы «Счет-фактура выданный».
Для этого нужно сделать следующее.
Для ввода счет-фактуры на аванс, поступивший от покупателя, выберите пункт «Счет-фактура выданный» из подменю «Счета-фактуры» меню «Документы» главного меню программы.
На экране откроется меню «счета-фактуры выданного» покупателю.
В верхней части экрана три закладки: «Шапка», «Табличная часть», «Корр. счет и номер ГТД».
При вводе по умолчанию открывается меню закладки «Шапка».
Долги перед иными дебиторами и кредиторами
Для того чтобы суммировать информацию о других расчетах (не указанных в данной статье выше) по операциям, проведенным с дебиторами и кредиторами, применяется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
На приведенном счете, например, разрешено приводить расчеты по страхованию (как имущественному, так и личному), выставленным партнерам претензиям, средствам, которые подлежат удержанию из зарплаты сотрудников компании в адрес иных лиц по постановлениям контрольных органов, судов, различных исполнительных документов и пр. В свою очередь, тогда для каждой категории открывается отдельный субсчет.
Так, операциям, соответствующим страхованию, будут соответствовать следующие проводки:
Дт 44 Кт 76-1 — относим страховую премию на расходы.
Дт 76-1 Кт 51 — выплачиваем страховую премию.
Как списание командировочных расходов с подотчетных лиц учитывается на счетах
После окончания командировки сотрудник отчитывается за полученные подотчетные суммы. Для этого он составляет авансовый отчет либо другой документ, самостоятельно доработанный и утвержденный в учетной политике.
С 30.11.2020 срок сдачи подотчетным лицом авансового отчета организация может установить самостоятельно. Прежнее требование о том, что АО должен представляться не позднее 3 рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы подотчетные, или со дня выхода на работу, отменено.
Все об авансовых отчетах прочитайте в статье «Особенности авансовых отчетов в бухгалтерском учете».
При наличии неиспользованного остатка командировочных сумм остаток следует вернуть в кассу и отразить записью Дт 50 Кт 71.
Неизрасходованный остаток можно перевести с карты сотрудника на расчетный счет организации: Дт 51 Кт 71.
Возврат остатка на специальный карточный счет отражается проводкой Дт 55 Кт 71.
Списание командировочных расходов может происходить следующим образом:
- Дт 08 (10, 41…) Кт 71 — приобретены внеоборотные средства, ТМЦ;
- Дт 19 Кт 71 — отражена сумма входного НДС;
- Дт 20 (23, 26…) Кт 71 — расходы отнесены на себестоимость продукции (услуг, работ);
- Дт 44 Кт 71 — расходы признаны коммерческими расходами или расходами по основной деятельности торговой организации;
- Дт 91 Кт 71 — утверждены и списаны непроизводственные расходы.
Более подробно эту тему вы можете изучить в статье «Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами».
Как учесть командировочные расходы при УСН, узнайте в Готовом решении от КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный доступ к системе К+ бесплатно.
Перечень типовых проводок, формируемых в бухгалтерском учете по авансовым отчетам
| Счет Дт | Счет Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 71 | 50 | 12 500 | Выдача денег подотчет из кассы предприятия | РКО |
| 71 | 51 (52) | 13 100 | Перечислены деньги в подотчет на пластиковую карту сотрудника (в национальной или инвалюте) | Платежное поручение |
| 71 | 55 | 12 370 | Выдача денег на специальный банковский счет | Платежное поручение |
| 71 | 50-3 | 5 890 | Сотруднику, который отправляется в командировку, выданы проездные документы. | |
| 50 (51, 52, 55) | 71 | 8 320 | Возврат неизрасходованных подотчетных средств | Авансовый отчет и ПКО, банковская выписка |
| 08 (10, 15) | 71 | 158 000 | Подотчетным лицом приобретено основное средство и другие материальные ценности | Авансовый отчет и акт приема |
| 41 | 71 | 7 800 | Приобретение товаров за деньги, которые были выданы в подотчет | Авансовый отчет, расходная накладная |
20 23 25 26 29 44 | 71 | 10 500 | Командировочные расходы включены в состав: -основного производства; — вспомогательного производства; — общепроизводственных затрат; — общехозяйственных затрат; — обслуживающего производства; — затрат на сбыт | Авансовый отчет, подтверждающие документы |
| 19 | 71 | 1 890 | Начисленная сумма НДС по авансовому отчету (10500 х 18%) | Авансовый отчет и счет |
| 71 | 50 (51) | 2 500 | Подотчетному лицу выдана (перечислена) сумма перерасходованных средств | РКО, платежное поручение |
| 94 | 71 | 3 260 | Списание денежных средств, за которые подотчетное лицо не отчиталось в указанные сроки | |
| 73 | 94 | 3 260 | Начисленная сумма задолженности за не возвращенные сотрудником подотчетные средства | |
| 70 | 73 | 3 260 | Удержание не возвращенной суммы из заработной платы сотрудника | Зарплатная ведомость |
Примеры типовых проводок по счету 71
| № п/п | Содержание хоз. операции | Дебет | Кредит | Документы-основания |
| 1 | Выплата наличных денежных средств в подотчет | 71 | 50 | Отчет кассира, расходный ордер |
| 2 | Перечислено в подотчет на командировочные на банковскую карточку | 71 | 51 | Выписка банка, платежное поручение |
| 3 | Перечислены средства в подотчет на корпоративную карточку | 71 | 55 | Выписка со специальных счетов |
| 5 | Приняты расходы по авансовому отчету по покупке основных средств | 08 | 71 | Акт о приемке работ и услуг |
| 6 | Оприходованы материалы, приобретенные подотчетным лицом | 10 | 71 | Накладные, документы о перевозке, акт о приеме |
| 7 | Отражена сумма расходов на производственно-хозяйственные нужды | 20/26/44 | 71 | Авансовый отчет, служебное задание, отчет по командировке |
| 9 | Оприходованы товары для перепродажи, приобретенные подотчетным лицом | 41 | 71 | Авансовый отчет и накладные |
| 11 | Возврат в кассу неистраченных средств | 50 | 71 | Отчет кассира, приходный ордер |
| 12 | Начислена задолженность по невозвращенным в срок суммам подотчетного лица | 73 | 71 | Авансовый отчет |
Рассмотрим практические примеры с проводками по счету 71 по выдаче, расходованию и возврату подотчетных средств.
Пример 1. Возмещение перерасхода по авансовому отчету — проводки
В ООО «Ромашка» сформированы проводки по счету 71:
| Дт | Кт | Описание | Сумма, руб. | Документ — основание |
| 71 | 51 | На банковскую карту Иванова И.И. переведены средства на хоз.нужды | 2 500 | Платежное поручение |
| 10 | 71 | Поступили канцтовары, приобретенные Ивановым И.И. по чеку без НДС | 2 840 | Авансовый отчет, товарный чек |
| 71 | 51 | На банковскую карточку Иванова И.И. зачислена сумма перерасхода | 340 | Платежное поручение |
Пример 2. Возврат подотчетных сумм по авансовому отчету — проводки
Бухгалтер ООО «Ромашка» сформировал проводки:
| Дт | Кт | Описание | Сумма, руб. | Документ-основание |
| 26/44 | 60 | Услуги ООО «Василек» отражены в составе затрат (7 200 руб. — 1 098 руб.) | 6 102 | Акт выполненных работ |
| 19 | 60 | Выделена сумма НДС от стоимости транспортных услуг | 1 098 | Акт выполненных работ |
| 68/2 НДС | 19 | Сумма НДС от стоимости транспортных услуг принята к вычету | 1 098 | Акт выполненных работ, счет-фактура |
| 71 | 50/1 | Из кассы ООО «Ромашка» Иванов А.Б. получил средства под отчет | 7 500 | Расходный кассовый ордер, заявление подотчетного лица |
| 60 | 71 | В учете отражена оплата услуг, которую осуществил Иванов А.Б. от имени ООО «Ромашка» | 7 200 | Авансовый отчет, акт выполненных работ |
| 50/1 | 71 | Остаток непотраченных средств возвращен в кассу ООО «Ромашка» (7 500 руб. — 7 200 руб.) Ивановым А.Б. | 300 | Расходный кассовый ордер, авансовый отчет, акт выполненных работ |
Пример 3. Бухгалтерские проводки по командировочным расходам
При возвращении он сдает авансовый отчет с приложенными оправдательными документами:
- Ж/д билеты на сумму 8 000 руб., в том числе НДС 1 220 руб., выделен отдельной строчкой.
- Счет гостиницы на бланке строгой отчетности на 5 000 руб., вкл. НДС 763 руб. НДС также выделен отдельной строчкой.
Отражение командировочных расходов по счету 71 в проводках:
| Дт | Кт | Содержание операции | Сумма, руб. | Документ-основание |
| 71 | 50 | Выданы средства в подотчет Василькову И.И. из кассы | 20 000 | Расходный кассовый ордер |
| 20 | 71 | Списаны расходы на билеты без НДС | 6 780 | Авансовый отчет, ж/д билет |
| 19 | 71 | Выделен НДС по расходам на билеты | 1 220 | Ж/д билет |
| 68.НДС | 19 | НДС направлен к вычету | 1 220 | Запись в книге покупок |
| 20/44 | 71 | Списаны расходы на проживание (гостиницу) без НДС | 4 237 | Бланк строгой отчетности, кассовый чек гостиницы |
| 19 | 71 | Выделен НДС по расходам на гостиницу | 763 | |
| 68.НДС | 19 | НДС направлен к вычету | 763 | Запись в книге покупок |
| 20/44 | 71 | Списаны суточные | 6 000 | Авансовый отчет |
| 50 | 71 | Работником возвращены непотраченные средства в кассу | 1 000 | Приходный кассовый ордер |
Характеристика счета
В течении отчетного периода на счете 91 и его субсчетах собираются данные по операциям, связанные с прочими видами деятельности, которые формируют его характеристику.
Активный или пассивный
Ответить на вопрос 91 счет активный или пассивный можно легко, достаточно посмотреть, как отражаются на нем бухгалтерские операции. Поступления проводятся по кредиту, а издержки по дебету. Таким образом он является активно-пассивным в бухгалтерском учете. В конце отчетного месяца его необходимо закрыть, для этого надо перенести все остатки. На начало нового периода сальдо должно быть нулевым.
Что показывает дебит и кредит
На дебете счета 91 будут учитываться следующие операции:
- Траты, связанные с предоставлением во временное пользование активов компании, ценных бумаг, предоставления патентов и прав на изобретения, а также участия в уставных капиталах сторонних предприятий.
- Выявленная остаточная стоимость активов, а также фактическая себестоимость, подлежащая списанию.
- Издержки, возникшие в иностранной валюте, отличной от российского рубля, при продаже, списании или выбытии активов компании.
- Расходы, сопровождающие манипуляции старой.
- Выплачиваемые кредиторам проценты за предоставление денежных займов.
- Траты на услуги, предоставляемые кредитными предприятиями.
- Оплата поставщикам пеней, неустоек, штрафов за нарушение условий договоров компанией.
- Издержки, связанные с находящимися на консервации производственными объектами.
- Возмещение пострадавшей стороне причиненных убытков компанией.
- Возникшие убытки прошлых лет, которые признаны в текущем отчетном периоде.
- Передача денежных средств в резервы вследствие понижения стоимости ценных бумаг, материальных ценностей, по сомнительным долгам.
- Списание невозвратной дебиторской задолженности по истечению срока давности.
- Курсовые разницы, возникшие в результате обмена валют.
- Судебные издержки.
Ценные бумаги
Кредит счета 91 будет показывать такие операции:
- Доходы от сдачи во временное пользование активов предприятия.
- Прибыль, полученная от интеллектуальной собственности: патентов на изобретения, промышленных образцов.
- Поступления с ценных бумаг и участия в уставных капиталах сторонних компаний.
- Доходы по договорам простого товарищества.
- Прибыль от продажи или списания основных средств и других активов предприятия, полученная не в российской валюте.
- Доходы от сделок старой.
- Проценты от выданных денежных займов сторонним организациям.
- Поступления от поставщиков пеней, штрафов, неустоек за ненадлежащее соблюдение условий договоров.
- Получение активов в безвозмездное пользование.
- Поступления за возмещение убытков от сторонних организаций.
- Доход от прибыли прошлых лет, полученный в текущем отчетном периоде.
- Кредиторская задолженность, не подлежащая уплате по истечению срока давности.
- Курсовые разницы, возникшие в результате обмена валют.
Обратите внимание! Все операции, касающиеся прочих расходов и доходов, содержатся в Приказе Министерства финансов РФ № 115Н от 18.09.2006 года
Что собой представляют расчеты с подотчетными лицами
Для расчетов с сотрудниками используется забалансовый счет 71. Он должен тщательно контролироваться руководством организации. На этом счету фиксируются суммы, выданные сотруднику под отчет. Предполагается, что эти деньги будут направлены на конкретные цели:
- Оплата различных услуг.
- Приобретение канцтоваров.
- Приобретение бензина для служебных авто.
- Покупка билетов командировочным, оплата съемного жилья.
- Приобретение офисной техники.
Сотруднику для получения средств под отчет необходимо составить заявление. В нем прописываются выданная сумма и цели расходования. Перечень подотчетных лиц указывается в приказе руководителя. В списке необходимо прописать эти сведения:
- Информация о сотруднике (ФИО, должность).
- Цели расходования.
- Сумма.
К примеру, в приказе руководителя указано, что Иван Иванов может получить под отчет 10 000 рублей. Больше этой суммы выдать ему нельзя. Однако исключение составляют командировочные. Человек, отправляющийся в командировку, может получать любые суммы. Однако должен быть соответствующий приказ о направлении в командировку.
В перечень подотчетных лиц могут быть включены только материально ответственные сотрудники. То есть это руководители, их заместители, начальники отделов, кладовщики. Несовершеннолетние лица не могут быть ни материально ответственными, ни подотчетными лицами.
После расходования средств специалист должен отчитаться о своих тратах. Он обязан составить авансовый отчет и приложить к нему документы, подтверждающие направление трат. Отчет направляется в бухгалтерский отдел. Сотрудник не может получить новую сумму до того, как он не отчитается по старой.
Получены материалы от подотчетного лица проводка
Авансовый отчет, подтверждающие документы 28 71 Отражение подотчетных сумм в составе расходов на исправление брака Авансовый отчет, подтверждающие документы 29 71 Отражение подотчетных сумм в составе расходов обслуживающего производства Авансовый отчет, подтверждающие документы
На предприятиях розничной торговли через подотчетное лицо могут быть понесены расходы на продажу:
Дт Кт Описание Документ 44 71 Отражение реализационных расходов, понесенных посредством подотчетного лица Авансовый отчет
Товары и материалы, приобретенные подотчетным лицом, отражаются в учете такими записями:
Дт Кт Описание Документ 10 71 Поступили материалы, приобретенные подотчетным лицом Авансовый отчет 41 71 Поступили товары, приобретенные подотчетным лицом Авансовый отчет
Сотруднику ООО «Консул» Петренко С.П.
Законодательно не установлена форма заявления на выдачу подотчетных сумм, документ составляется в произвольной форме.
По факту осуществления хозяйственной операции сотрудник предоставляет в бухгалтерию авансовый отчет и документы, подтверждающие понесенные ним расходы (квитанции, счета-фактуры, акты выполненных работ, расходные накладные т.п.). Данные документы являются основанием для отражения хозяйственных расходов в учете.
Если сумма ранее полученных сотрудником средств превышает его фактические расходы, то сумма разницы сдается работником в кассу. В случае перерасхода средств и его документального подтверждения, сумма превышенных расходов возмещается работнику через кассу или в безналичной форме.
https://youtube.com/watch?v=2j9Os6zoBF4
Следует подчеркнуть, что работнику, не отчитавшемуся по ранее полученным суммам, не могут быть выданы средства на осуществление новых хозяйственных операций.
При этом следует учитывать, что он не может превышать 40 дней, не считая времени нахождения в пути. Днем выезда в командировку считается день отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства из места постоянной работы командированного, а днем приезда — день прибытия указанного транспортного средства в место постоянной работы. При отправлении транспортного средства до 24 часов включительно днем отъезда в командировку считаются текущие сутки, а с 00 часов и позднее — последующие сутки.
Если станция, пристань, аэропорт находятся за чертой населенного пункта, учитывается также время, необходимое для проезда до станции, пристани, аэропорта.
Организация, через которую приобретаются товары, вправе не выдавать покупателю — физическому лицу счет-фактуру.
Дело в том, что согласно п.7 ст.168 НК РФ при реализации товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) и индивидуальными предпринимателями розничной торговли, а также другими организациями, индивидуальными предпринимателями, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.
Расчеты с подотчетными лицами (счет 71)
Для этого нужен счет-фактура. При наличных расчетах с физическими лицами продавец выдавать счет-фактура не обязан, поэтому подотчетному сотруднику необходимо выдать доверенность от организации.
Обратите внимание!
В качестве подтверждения расходов можно принять квитанцию к ПКО без кассового чека. Налоговики часто требуют наличие чека ККТ, однако в законе такая норма не прописана (постановление ФАС МО от 9 декабря 2005 г.
То есть невыдача продавцом подотчетному лицу, не заявившему о себе как о представителе юридического лица, счета-фактуры соответствует действующему законодательству.
Пунктом 6 ст.168 НК РФ установлено, что при реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам (тарифам) соответствующая сумма налога включается в указанные цены (тарифы). При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцами, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах сумма налога не выделяется.
Следует иметь в виду, что даже если сумма налога на добавленную стоимость будет выделена в кассовом и товарном чеках, при отсутствии счета-фактуры организация-покупатель не будет иметь право на вычет налога.
ВниманиеТК РФ). Если задолженность (особенно крупная сумма) за подотчетным лицом долгое время числится в учете, то налоговый инспектор при проверке может переквалифицировать такую выплату в заём или посчитать ее доходом (абз.3 ст.137 ТК РФ) и доначислить НДФЛ
Максимальная сумма выдачи в подотчет законом не предусмотрена, но стоит учитывать, если работник рассчитывается с контрагентами от имени предприятия, то по одному договору можно оплатить не более 100 000 руб. Авансовый отчет Все расходы денежных средств сотрудник отражает в авансовом отчете.
