Налог на депозит и его размеры

Нужно ли платить налог с особых вкладов и процентов от облигаций

На вклады в иностранной валюте

При наличии открытых в банках вкладах в валюте других государств начисляемые на них проценты подлежат налогообложению по ставке наибольшего размера в течение календарного года. Доход переводится в рубли исходя из официального курса на момент получения.

Так, если в банке разместить на депозите 10 000 евро, на которые начисляется 0,9 % годовых, то доход равняется 90 евро.

По окончании срока вклада официальный курс евро составил 81,53 руб. Умножив на это значение полученные проценты, получаем 7 337, 7 рубля.

На вклады для пенсионеров

В 2021 году в Федеральное собрание внесен законопроект, которым предлагалось освободить не имеющих работы пенсионеров от налога на вклады. Принят он не был, поэтому никаких изъятий для пенсионеров в данном вопросе не имеется.

Мысль авторов законопроекта вполне ясна. В России не все рассчитывают на чистую пенсию, многие размещают сбережения в депозитах, чтобы иметь дополнение к выплатам от государства. Налоги по процентам на вклады могут составлять ощутимую сумму, а для пенсионеров даже несколько тысяч рублей имеют значение.

При этом в законопроекте не велось речи о полном освобождении от налогов. Говорилось лишь о сумме, эквивалентной 12-кратному размеру прожиточного минимума, и если он составлял бы, например, 12 000 рублей, то от налогообложения освобождался бы доход в размере 144 000 рублей.

Налог на вклады, полученные в виде наследственного имущества

Налоговый кодекс РФ устанавливает, что если денежные средства, размещенные во вкладе, получены по наследству, то проценты, начисленные на них, налогом не облагаются. Вклады, правопреемство по которым наступило в ином порядке, для этих целей расцениваются аналогично собственным вкладам.

Налоги на проценты, начисленные на облигации

Согласно новым требованиям любой доход в виде процентов от пользования облигациями облагается налогом. Это касается всех их форм – государственных, муниципальных и корпоративных, процентная ставка и момент выпуска облигаций не принимаются в расчет.

При этом самостоятельно выплачивать налог не нужно. Это сделает банк, который является налоговым агентом, выполняя функции брокера или депозитария. При выдаче дохода из него уже будет удержан необходимый взнос в ФНС.

Пример. Расчет суммы НДФЛ с процентов, или налога по вкладам

У И.И. Иванова открыты вклады в трех банках на территории РФ на следующих условиях:

• в банке А вклад на сумму 800 000 рублей под 7% годовых;
• в банке Б вклад на сумму 500 000 рублей под 6% годовых;
• в банке В вклад на сумму 400 000 рублей под 0,5% годовых.

По итогам 2021 г. И.И. Иванов получит следующий процентный доход (условно). От банка А – 56 000 рублей. От банка Б – 22 192 рублей. От банка В – 2 000 рублей

Для целей налогообложения учитывается доход Иванова по вкладам в банках А и Б в сумме 78 192 рублей. (56 000 руб. + 22 192 руб.).

Доход по вкладу в банке В (2 000 рублей) для целей налогообложения не учитывается. Так как процентная ставка в течение календарного года не превышала 1% годовых.

Условимся, что на начало календарного года ключевая ставка Банка России составляла 4,25%. Следовательно, предельная необлагаемая сумма процентов равна 42 500 рублей (1 млн рублей x 4,25%).

Налог будет облагаться доход в сумме 35 692 рублей (78 192 – 42 500).

Сумма налога на вклады свыше миллиона рублей составит 4 640 рублей (35 692 x 13%).

Порядок уплаты налога на вклады

Есть несколько способов, чтобы внести налог:

• с помощью банкомата;
• при личном посещении банка;
• на сайте ФНС;
• с помощью интернет-сервиса «Заплати налог».

Последний способ заслуживает того, чтобы его рассмотреть более внимательно. Этот сервис предназначен для оперативного формирования и направления сведений о начисленном налоге и его оплаты.

Сначала нужно отметить тип плательщика. Это может быть физическое лицо, юридическое лицо или индивидуальный предприниматель. Нужно выбрать «Физическое лицо».

Для оплаты НДФЛ можно воспользоваться рядом вариантов.

• Общим налоговым взносом.
• По индексу платежного поручения.
• Указанием полных данных для платежа.

Чтобы произвести платеж, потребуются фамилия, имя, отчество, ИНН, размер взноса.

Затем нужно указать удобный вариант оплаты. Это можно сделать при помощи данных пластиковой карты, через интернет-банкинг либо оплатить в дальнейшем наличными, для чего выдается квитанция.

Оплата по индексу потребует ввода уникального номера начисления (УИН).

Наиболее трудоемким вариантом является указание всех реквизитов вручную.

Теперь вы знаете, как начисляется налог по вкладам, когда его нужно платить. Можно расценивать его как налог на роскошь, чем больше проценты, тем больше налог, а можно оценивать его как стимул для вкладчика расходовать сбережения, чтобы на проценты не начислялся налог.

Сколько, когда и как платить

Формула расчётов выглядит следующим образом:

(доход по накоплениям в рублях − освобождённый от выплат процент) × 13% = сумма к уплате

Разберём пример. Клиент открыл депозит в рублях размером 1,5 миллиона рублей. Годовая ставка — 5%. Ключевая ставка ЦБ РФ в начале года составляет 4,25%.

Сначала рассчитываем доход: 1 500 000 × 5% = 75 000 рублей.

Далее считаем необлагаемую сумму. Формула необлагаемого дохода: текущая ключевая ставка ЦБ, умноженная на 1 миллион рублей. Если ставка ЦБ = 4,25%, то необлагаемая часть считается так: 4,25% × 1 000 000 = 42 500 рублей.

Один миллион берется для расчёта, так как предполагается облагать налогами вклады на общую сумму от миллиона.

Получается, необходимо вычесть из полученных средств необлагаемую часть: 75 000 − 42 500 = 32 500. Именно полученная сумма облагается НДФЛ.

Посчитаем, сколько понадобится заплатить: 32 500 × 13% = 4 225 рублей.

По аналогии можно подставить в формулу ваши цифры и рассчитать сумму.

При расчёте помните, что учитывать нужно совокупный процентный доход по всем счетам, если они находятся в разных банках. Для этого нужно сложить сумму дохода по каждому, затем рассчитать совокупную сумму НДФЛ.

Специалисты ФНС начислят оплату и до 30 октября направят уведомление через личный кабинет налогоплательщика одновременно со сведениями о начисленных суммах на транспорт и недвижимость.

Уплачивать сбор за текущий год физическое лицо будет, учитывая периоды: если вы получили прибыль в 2021 году, то оплатить НДФЛ необходимо до 1 декабря следующего года, то есть в 2022. Внести оплату можно через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Либо оплатить по реквизитам, по QR- или штрих-коду в мобильном приложении банка, через банкомат или в кассе банка.

Сроки уплаты налога на вклады

Нормы Налогового кодекса РФ устанавливают обязанность банка выплачивать доход вкладчику уже после удержания налога и его перечисления в налоговые органы.

При этом если вклады открыты более чем в одном банке, то в каждом из них проценты могут быть менее лимита, сверх которого взимается налог со вклада. Очевидно, что это создало почву для злоупотреблений со стороны вкладчиков.

В этой связи с 2021 года введен новый порядок. Теперь проценты выплачиваются без каких-либо удержаний, а в налоговую передаются только сведения о размере начисленного дохода. Далее будет рассчитана общая сумма дохода по вкладам. И если лимит превышен, клиент получит уведомление с указанием суммы налога, подлежащей оплате. В аналогичном порядке уже направляются налоги на транспорт.

До 1 февраля года, следующего за датой выплаты, банки сообщают соответствующие сведения в ФНС. Вкладчик должен внести налог до 1 декабря этого же года.

Например, проценты выплачены в 2022 году. До 1 февраля 2023 сведения из банков уже должны находиться в ФНС. Оплатить налог вкладчик должен будет до 1 декабря 2023 года.

Налогообложение НДФЛ процентного дохода по вкладам (остаткам на счетах) с 2021 г.

С 01.01.2021 введены новые правила исчисления и уплаты налога с процентов по вкладам (остаткам по счетам) в банках. Находящихся на территории РФ. Применяться нововведение будет к процентному доходу, полученному начиная с 2021 года. (Обращение Президента РФ от 25.03.2020 “К гражданам России”. Пункт 2 статья 2, части 2, 3 статьи 7 Закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ. Разъяснение Минфина России “Об уплате НДФЛ с процентных доходов по вкладам”. Информация ФНС России).

При расчете налога на вклады для целей налогообложения будет учитываться процентный доход по всем вкладам физических лиц (остаткам на счетах) в банках. Кроме следующих процентов:

• по вкладам (остаткам на счетах) в рублях, процентная ставка по которым в течение всего календарного года составляла не более 1% годовых;
• по счетам эскроу.

Как рассчитать НДФЛ в онлайн калькуляторе

Представленная онлайн форма калькулятора имеет возможности провести два типа расчетов:

• 1 — Определение НДФЛ от начисленной суммы заработной платы (бухгалтер посчитал зарплату и необходимо вычислить налог к удержанию);
• 2 — Определение уже вычтенного НДФЛ от выданной на руки суммы (трудящийся получил зарплату и желает понимать размер налоговой нагрузки, с него вычтенной).

Чтобы провести необходимые вычисления, нужно действовать в соответствии с шагами, предложенными ниже:

Пункт 1. Выберите в поле 1 тип расчета, который вас интересует в верхней части онлайн калькулятора нужно отметить необходимый вариант подсчета (от начисления или от выданной зп на руки).

Пункт 2. Впишите величину зарплаты (которую посчитал бухгалтер или которую выдали человеку) в поле 2.

При отсутствии детей до 18 лет и права на иные виды льгот заполнять больше ничего не нужно, результаты расчета можно увидеть сразу в нижней части калькулятора.

Если имеются дети или право на иные вычеты, то дополнительно вписываются данные ниже.

Пункт 3. Впишите количество лет каждого ребенка в поле 3.

Пункт 4. При наличии права на льготу на основании пп.1 или 2 п.1 ст.218 НК РФ, то впишите его величину (500/3000) в поле 4.

Итогом онлайн расчета является величина вычета на детей (если положен), размер НДФЛ (который следует вычесть или который уже вычтен в зависимости от выбранного типа вычислений), а также зарплата начисленная и подлежащая выдаче на руки.

На какой процент депозита рассчитывается налоговый платеж

С какой суммы вклада платится налоговый платеж? Налог платится с процентов по вкладам. В качестве базы для налогообложения приняты:

• для вкладов в рублях — превышение ключевой ставки (с 2014 года она приравнена к ставке рефинансирования) на 5 пунктов, т.е. с процентов от вкладов, превышающих сумму ставки рефинансирования и дополнительно 5% необходимо платить налогового сбора;
• для вкладов в валюте — превышение минимального порога на 9%;
• для депозита в драгоценных металлах — вся сумма прибыли, т.е. все доходы по банковскому депозиту являются налогооблагаемой базой, а не только превышение ключевой ставки на определенную величину, как при денежных вкладах.

Ставка рефинансирования — динамичный финансовый инструмент регулирования экономики страны. Зависит от уровня инфляции. Определяет процентную ставку по кредитам Центрального Банка страны для государственных и коммерческих банков, функционирующих на территории государства.

Как видно из НК РФ, наличие или отсутствие налогового сбора с процентов от вкладов определяется:

• величиной годовой ставки по вкладу, установленной банком при заключении депозитного договора;
• размером ключевой ставки.

Не влияют на величину платежа и его наличие или отсутствие:

• Сумма вклада. Независимо от того, 100 руб. на счету или 10,0 млн., начисление налога проводится от суммы прибыли, полученной от превышения процентной ставки. Даже если в конечном счете окажется, что к уплате 1 коп., налог должен быть уплачен.
• Срок хранения денежных средств в банке — положены ли деньги на месяц или год — налоговый сбор будет взиматься, если к тому есть основания;
• Наличие в договоре пункта о его пролонгации;
• Многократные операции по депозитному счету, включающие как пополнение средств, так и их вывод;
• Капитализируются ли или нет доходы по вкладам.

Что изменилось в налогообложении по вкладам в 2021 году

2021 год внёс изменения в систему налогообложения. Теперь размер налога на вклады составляет 13% как для резидентов, так и для нерезидентов России.

Согласно закону — ст. 214 НК РФ — существует необлагаемая НДФЛ часть дохода по вкладам, депозитам, накопительным счетам. Она рассчитывается по формуле: ключевая ставка ЦБ на 1 января текущего года, умноженная на один млн рублей. Размер необлагаемого процентного дохода можно рассчитать в начале года в зависимости от того, сколько составляет ключевая ставка.

Если совокупная сумма доходов физического лица по всем процентным накоплениям за год превышала необлагаемую сумму, необходимо заплатить 13% НДФЛ.

Не придётся платить по рублёвым вкладам, если ставка в течение года не превышала 1%.

Как рассчитывается налог

Налог на рублевые вклады рассчитывается по формуле:

S=P*t/100, где

• S — сумма налогового платежа;
• P — прибыль, облагаемая налогом;
• t — ставка налогового сбора (30% для нерезидентов, 35% для резидентов).

В свою очередь, величина прибыли, облагаемая налоговым сбором, рассчитывается как:

P=W*(N-K-5)/100/365*n, где

• W — сумма сбережений, размещенная на депозитном счете;
• N — годовая процентная ставка;
• К — ставка рефинансирования;
• n — время хранения депозита, в днях.

Рассмотрим конкретный пример. Исходные данные:

• сумма вклада — 500 000 руб.;
• договор оформлен 1 марта на 3 месяца (92 дня);
• годовая ставка по вкладу — 13,5%;
• ставка рефинансирования — 8,4%;
• 1 апреля ставка рефинансирования снижена до 7,9%;
• вклад оформил резидент РФ.

Подставляем в приведенную формулу конкретные цифры:

P=500000х(13,5-7,9-5)/365/100х61=489,22

Таким образом, налог придется платить с суммы 489 руб. 22 коп. Конкретная величина платежа равна 171 руб. 23 коп. (489,22*35/100).

По валютным вкладам величина налога рассчитывается по формуле:

S=W*(N-9)/100/365*n*t/100, где

• S — величина налога;
• W — сумма сбережений, размещенная на депозитном счете;
• N — ставка по вкладу;
• n — время хранения депозита, в днях;
• t — ставка налога (30% для нерезидентов, 35% для резидентов).

Приведем пример расчета на конкретном примере:

• сумма вклада — 5000 $;
• годовая ставка — 9,5%;
• срок хранения — 90 дней;
• вкладчик — резидент РФ.

Вкладчику необходимо будет уплатить 0,04 $ (3000*(9,5-9,0)/365/100*90*13/100).

Налог по депозитам с драгоценными металлами рассчитывается по формуле:

S=W*N/100/365*n*13/100, где

• S — величина налога;
• W — сумма сбережений, размещенная на депозитном счете;
• N — годовая процентная ставка по вкладу;
• n — время хранения, в днях.

Порядок обложения НДФЛ процентов по вкладам в банке

не зависит от того, является ли физлицо предпринимателем

Статья 214.2 Кодекса не содержит положений, ограничивающих возможность ее применения физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП. Напоминает Минфин в письме № 03-04-05/51080 от 01.09.2016 г.

Таким образом, в отношении процентных доходов по вкладам в банках, получаемых физическими лицами – индивидуальными предпринимателями, действует общий порядок налогообложения указанных доходов. Установленный в статье 214.2 Кодекса. То есть если проценты ИП, получаемые по вкладам в банках на территории РФ, не превышают установленных в пункте 1 указанной статьи пределов. То налоговая база по таким доходам не определяется.

Что представляют собой проценты от суммы вклада

За то, что вы отдаете банку во временное пользование свои деньги, он выплачивает вам вознаграждение в виде процентов. Все эти условия оговариваются в тексте договора между клиентом и банком. Расчеты процентов производятся без участия вкладчика, но при желании вы можете самостоятельно посчитать сумму, которую должны получать по вкладу. Чтобы это сделать, нужно обладать некоторыми специальными знаниями.

От чего зависит процентная ставка?

Чтобы правильно посчитать проценты, имейте в виду, что разные депозитные продукты имеют свои условия, на формирование которых влияет множество факторов микро- и макроэкономики. Рассмотрим некоторые из них.

Зависимость от ключевой ставки. Центральный банк РФ контролирует ставки, которые основаны на законодательном обеспечении. Размер таких ставок связан с ключевой ставкой Центробанка, которую тот предлагает другим банкам, когда выдает им кредиты. Вся информация о процентах по ставкам указана на официальном сайте Центрального банка РФ.По размеру ставок ЦБ РФ можно сделать выводы о текущем состоянии экономики в стране, поскольку эти суммы связаны с уровнем инфляции. Условия кредитования таковы, что проценты банка по вкладу обычно не превышают процента Центробанка более чем на 5 пунктов. Например, если ЦБ посчитал и решил, что будет выдавать кредиты банкам под 9 %, то физическим лицам коммерческие организации предложат 14 % на депозиты. Если вам озвучили более высокую ставку, то в таком случае нужно заплатить еще и подоходный налог в размере 35 % от суммы, превышающей эту доходность.
Предложение денег в государстве. Если суммы денег недостаточно, то формируется дефицит, который способствует подорожанию кредитов, отчего и растут проценты. Например, вам удалось сэкономить некоторую сумму денег и вы открыли счет в банке. В то время как ваш знакомый живет на кредит с большой ставкой, вы получите предложение от банка с повышенным процентом по вкладу.Чтобы стать более грамотным в финансовом плане, следите за новостями и правильно их интерпретируйте. Когда Центробанк собирается печатать новые деньги, чтобы выдавать их банкам, то следует ожидать увеличения уровня инфляции. В то же время проценты депозитных ставок будут ниже. Когда государство проводит масштабное заимствование средств на своем внутреннем рынке, то это значит, что проводится процедура стерилизации денежной массы (сокращение предложения денег). Из-за такого процесса депозитные ставки растут.
Макро- и микроэкономические факторы. В условиях прогрессирующей экономики компании начинают активно брать кредиты, вкладывая деньги в свое развитие, расширение производства и улучшение материально-технического оснащения. В таком случае банки нуждаются в большем количестве денег от населения, поэтому проценты по вкладам растут. Если экономика в упадке, то спрос на кредиты уменьшается, а значит, и ставки по депозитам снижаются.Как вы уже поняли, размер процентов по вкладу зависит от многих факторов

Поэтому, чтобы знать, как посчитать проценты от суммы вклада (за год или за месяц), нужно брать во внимание многое – от состояния банков до положения экономики в целом

Сравнительный анализ

Для того чтобы стало понятнее, что именно ждет россиян в связи с введением в действие ст. 214.2, сделаем сравнительный анализ между тем, что было, и тем, как будет.

Итак, до 2020 года действуют старые положения Налогового кодекса относительно уплаты налогов с дохода от рублевых вкладов.

В соответствии со старыми положениями закона налог с дохода по вкладам следовало оплатить в случае, если банковская ставка по вкладу превышала ключевую ставку ЦБ по показателю плюс 5 процентных пунктов. Налог подлежал уплате с суммы, превышающей этот лимит.

Например, при ключевой ставке ЦБ в 6% добавление пяти процентных пунктов в сумме дает 11 процентов годовых. Поскольку таких ставок по вкладам физических лиц не существует, налог не платил никто.

То есть определение налоговой базы было привязано к процентной ставке банка, ключевой ставке ЦБ и добавочным процентным пунктам. Поскольку при любом раскладе арифметические действия давали несуществующую ставку, то ст. 214.2 была практически недействующей, вне зависимости от того, миллиардный или миллионный был вклад.

Исходя из необходимости модификации «недееспособной» статьи НК РФ, законодатель разработал новые положения взимания налогов с доходов по вкладам граждан.

Для этого статья 214.2 НК РФ в новой редакции установила ряд изменений, а именно:

1. налог был «отвязан» от процентов по банковскому вкладу;
2. банкам была вменена обязанность сообщать в налоговые органы обо всех вкладах граждан;
3. перед налоговыми органами поставили задачу ведения суммарного учета всех вкладов по каждому конкретно вкладчику;
4. налог был привязан к реальному доходу вкладчика от процентной ставки по вкладу. С целью установления дохода налоговые органы должны суммировать доходы от каждого вклада гражданина, если процентная ставка по ним составляет более 1 %;
5. был установлен лимит дохода. Арифметически лимит дохода устанавливается путем умножения общей суммы вкладов на действующую ключевую ставку ЦБ РФ;
6. была установлена единая налоговая ставка по доходам от вкладов, равная 13% и для резидентов, и для нерезидентов РФ.

Ставка налогообложения депозитов

В соответствии со ст. 225 НК РФ, налогообложение депозитов физических лиц проводится по ставкам:

•  35%  — для резидентов РФ;
•  30%  — для нерезидентов государства.

Для владельцев депозитов с драгметаллами, независимо от их статуса, налог на доход по вкладам начисляется на всю величину прибыли в размере  13% .

Для справки:

• резидент — это фирма, организация, предприятие или частное лицо, зарегистрированное в стране и полностью выполняющее ее законодательство;
• нерезидент — граждане или юридические лица, работающие в конкретном государстве на постоянной или временной основе, но зарегистрированные или проживающие в другой стране и подчиняющиеся ее законам.

Дифференцированный подход к ставкам налоговых сборов на прибыль от вкладов продиктован желанием законодателя привлечь в страну валютные вклады.

Облагается ли налогом прибыль с депозитов физических лиц

О существовании налога на вклады физических лиц многие вкладчики даже не догадываются, а если и знают, то воспринимают его буквально, так, как звучит. Однако в НК РФ содержатся совсем другие формулировки. Чтобы понять, каково налогообложение вкладов физических лиц в 2021 году, необходимо внести ясность в понятия и определения, применяемые в НК РФ и в формулировках, используемых в быту и в информационных материалах, посвященных налогообложению депозитов частных лиц:

1. вклад в банке;
2. депозит;
3. доход;
4. прибыль.

1. Банковский вклад — денежная сумма, переданная частным лицом финансовой организации с целью получить прибыль в виде процентов. Банк, в свою очередь, выдает эти средства третьим лицам, гражданам или организациям, в качестве ссуд, также под проценты. Например, вклад произведен под 9,8% годовых. Кредит на сумму вклада выдан под 12,3%. Из них 9,8% получит вкладчик, а 2,5% останется банку в виде прибыли (12,3%-9,8%).

2. Депозит — также банковский вклад, но в более широком понимании. Это:

• денежный вклад в различной валюте;
• ценные бумаги (акции, облигации, сертификаты и т.д.);
• драгоценные металлы: платина, золото, серебро, а также монеты.

Такое уточнение необходимо в связи с тем, что по депозитам в драгоценных металлах другая система расчета налоговых платежей.

3. Доход — это совокупность средств, полученных юридическим или частным лицом в результате какой-либо деятельности за определенный промежуток времени. В мировой практике доход чаще всего облагается налогом всего в трех случаях:

• заработная плата — подоходный налог;
• наследство;
• продажа недвижимости (дом, дача, квартира и т.д.).

4. Прибыль — это разница между доходом и затратами на его получение. Если имеем превышение затрат над доходами, то получаем убытки. В случае со вкладами, прибыль составляют проценты с рублевых или валютных депозитов.

Исходя из приведенных определений, можно утверждать, что понятия «налог на вклад» и «налог на депозит» — — всего лишь налог на проценты по вкладам физических лиц, ведь они, по своей сути, и есть прибыль его держателя.

Изменения в налоге на вклады с 22 марта 2022 года

В связи с особенностями экономической и политической ситуации с 26 марта 2022 года внесены изменения в законодательство, дающие преимущества вкладчикам российских банков. По новому закону налог на проценты по вкладу, начисленные за 2021 и 2022 годы, не удерживается.

Данные актуальны только на 2022 год, с 2023 года панируется введение в действие иной формулы расчета.

По истечении текущего года за основу расчета налогооблагаемой базы будет приниматься общий размер процентов, который начислен по всем вкладам, открытым клиентом. Налог взимается на сумму, превышающую лимит, рассчитываемый по следующей формуле: 1 000 000 рублей, умноженный на наибольший размер ключевой ставки из применявшихся на 1 число каждого месяца в течение года, на протяжении которого начислялись проценты.

При расчете суммы полученного дохода подлежат учету и проценты по банковским копилкам, доход, начисляемый на остаток на счете, если ставка по таковым более 1 %

При этом во внимание принимается сумма на момент выплаты, независимо от того, когда она была начислена

Нужно различать для целей расчета налога проценты по вкладу и саму сумму вклада. С последней налог не взимается.

Так, если в 2023 году размер ключевой ставки будет составлять 7 %, а на 1 сентября – 12 %, то расчет налогооблагаемой базы будет исходить из ставки 12 %, так как в этом случае больше доход, на который налог не взимается. Сумма, которая меньше 130 000 рублей, оставляется вкладчику в полном объеме. Например, проценты составят 200 000 рублей. Налогообложению подлежит сумма 70 000 рублей, а 13 % от нее составят 9 100 рублей.

Для исчисления налога на проценты по банковским вкладам в иностранной валюте доход пересчитывается в рубли согласно курсу, действовавшему на момент фактического получения дохода, а не начисления процентов. Далее он прибавляется к процентам по рублевым вкладам, формируя налогооблагаемую базу.

Если ставка по вкладу в рублях не превышает 1 %, то от налогообложения освобождается вся сумма процентов. То же относится и к счетам эскроу.

Таким образом, налог на проценты по вкладам, полученным в текущем году, подлежит внесению в следующем. При этом проценты, начисленные в 2020 и 2021 году, от налога освобождены.